如何征收加密货币税？各国已经采取行动成为焦点

据《朝日新闻》报道，东京税务当局近日公布了一起逃税事件。三年后，通过加密货币帮助三个中国人转移了270亿日元东京的一家照相馆(约2.37亿美元)前往日本，在该国进行房地产投资。

对于由于中国的外汇管制，个人每年兑换的外汇有五万美元的上限，因而有意投资海外房地产的投资者往往采取别的办法兑换外汇。,东京的税务当局来说，中国投资者如何兑换外汇不在他们的管理范围内，但这给他们的税收带来了困难。

上述照相馆帮助客户将加密货币兑换成日元，并收取一部分佣金。但照相馆申报的年收入只有1000万日元(约8万多美元)。在核查过程中，税务机关发现公司账户内有巨额资金流动。因此，从税务机关的角度来看，该公司明显存在大量偷逃税款的情况。

但是，公司的收入不能正常向税务机关申报，因为这明显违反了中国的外汇管理规定。在这个问题上，退休税务官员沈宏考达，现任安永董事长；日本青年注册会计师指出：

“此案例表明，中日两国税务机关需要合作，彻底解开资金流向，澄清此类交易中涉及的问题，并实施处理问题的措施。”

然而，由于两国对加密货币的态度完全不同，合作的难度可想而知。

加密货币的天然“避税”属性

美国国父本杰明富兰克林曾经说过，在这个世界上，只有死亡和税收是不可避免的。长期以来，税收一直扎根于美国人的心中。所以“偷税漏税”这个话题在西方语境中可谓禁忌，一般很少有人公开讨论。

然而，在密码货币出现后，情况有所好转。虽然逃税这个话题仍然是禁忌，但很多加密货币用户都心照不宣地意识到了这个新事物的“避税”功能。在此期间，一些极端自由主义者公开宣称现行税收政策不合理。主要论点是美国税收的一部分被用于战争。但是，作为爱好和平的人，他们不愿意花钱支持战争，所以除非政府能够区分哪些税收用于战争，否则人们可以拒绝纳税。

持这种观点的代表人物是罗杰弗(2)，他被称为“比特币耶稣”。虽然他是美国公民，但由于他极端自由的态度，最终还是自愿放弃了美国国籍。当然，“在这个世界上，只有死亡和税收是不可避免的”。作为美国公民，放弃公民身份的先决条件之一是缴纳所有税款。

中美税收结构的显著差异

Roger Ver交了多少税，外界无法得知，他持有的比特币数量巨大，因为比特币从他买下后涨了太多，所以他面临着巨大的“资本利得税”。从这个角度来看，随着比特币价格的持续上涨，提前放弃美国国籍会让他免除一些税收。当然，他是否向美国税务机关如实申报了自己持有的加密货币，或者美国税务机关是否有能力查明他实际持有多少加密货币，则是另一个话题。

“资本利得税”是美国常见的税种，在中国却有些陌生。简单来说，如果一个人买入一项资产并卖出，只要卖出价格高于买入价格，他就应该对相应的收益缴纳资本利得税，这与资产的状况无关，无论该资产是股票、债券、房地产还是加密货币等新事物。(关于资本利得税的话题，请参考吴硕地产此前发表的文章：拜登增税为何导致货币价格暴跌？中国的货币投机者需要交税吗？

其他国家也是类似的做法，例如奥地利计划于明年 3 月开始对比特币、以太坊等加密货币资产征收 27.5% 的资本利得税。韩国称将在明年 1 月开始对加密货币征收20%的资本利得税。

有些国家没有资本利得税这种东西，比如新加坡，所以新加坡在一定意义上也成为了避税天堂。对于中国来说，没有资本利得税，比如茅台股票100元，茅台股票2000元，资产增值1900元完全免税。

当然，中国不是“避税天堂”。中国的税收主要体现在增值税上。对于中国的个人投资者来说，虽然没有资本利得税，但是因为中国的房产大部分都是在房地产，对于房地产交易，中国有一个房地产增值税，比如买100万套房子，卖500万套房子，这400万的增值需要缴纳5.3%左右的增值税。

对于税务机构来说，征税也必须考虑到投入产出比，比如美国人的财富主要在股市，因而针对股票投资的资本利得税很重要，中国人的财富主要在房产，因而针对房地产的相关税收来源很重要。

对于一个国家来说，国防和社会公共服务的支出来自税收，但作为纳税人，存在着少缴税或不缴税的自然激励，考验着各国税务机关的税收征管能力。美国国税局的征税能力在全球各国政府中是最强的，但人们还是可以找到各种方法来避税。美国前总统特朗普作为一个富人，在2016年和2017年只缴纳了750美元的税款，这引起了轩然大波。对于资产远低于富人的普通人来说，通过加密货币的方式“避税”是完全可以理解的。毕竟，根据设计，税收的功能之一是缩小贫富差距，而不是扩大贫富差距。

就中国而言，由于改革开放仅持续了40多年，税收征管能力仍在建设中。此前刘晓庆或郑爽等名人的逃税事件在新闻中可见一斑，但普通人总觉得这样的事件离自己太远，远没有达到像美国人一样雇佣专业会计师帮自己报税的程度。但是事情正在慢慢改变，2003年。

年，“金税二期工程”完成，在很大程度上消除了增值税假发票。前不久，“金税三期”完成，使用过个税申报app的读者应该能感受到其信息准确程度。

目前中国国内尚且没有资本利得税，因而对于加密货币的投资者而言，暂时还不需要考虑因为出售加密货币获取利润的税收问题，需要考虑的反倒是“出售加密货币”这一事件本身是否违反了相关的规定。

中国税务部门也在关注加密货币

10月19日国税总局旗下中国税务报刊登文章《防范虚拟货币带来的税收风险》引发轩然大波。不过在924之后，央行认定“虚拟货币相关业务活动属于非法金融活动”，试图全面清理这一行业，因此暂时围绕其收税是不可能的。

文章称：根据“法不溯及既往”的原则，境外交易所此前向我国境内居民提供的服务，可以视为“法无明文禁止”，但必须按照我国税法，就其从我国境内取得的收入，缴纳增值税、企业所得税、印花税等相关税费。按照各虚拟货币交易所此前的交易额与收入情况测算，交易所行业总体税收规模相当可观，其余相关行业税收更有待进一步厘清。

文章称，尽管我国当前对虚拟货币形式的非法金融活动进行了严格限制，但是从当前情况看，比特币等虚拟货币在全球范围内的交易很难在短时间内消失，未来发展的方向也无法确定。同时，在当前法律框架内，我国对于个人持有比特币等虚拟货币并未禁止，而虚拟货币的交易被定义为一种“无效的民事行为”，却并未从法律上明确禁止。

从税收角度上来看，对于国内企业和居民参与虚拟货币的境内外交易，我国应加强部门协作与国际多边监管合作，重点防范资金违规跨境流出和利用虚拟货币在境内外避税，并将虚拟货币账户纳入金融账户涉税信息交换之列。同时，我国应完善相关财产申报登记机制，对持有大量虚拟货币的用户进行实名登记与动态追踪。在罚没收缴、重组并购、破产清算等司法领域，要对虚拟货币的处置方式予以明确，避免国家税款流失。此外，税务部门应当主动与央行、金融监管、市场监管、公安司法等部门联动，严厉打击虚拟货币用于地下经济、走私、洗钱、逃税等非法行为。